• 粤公境准字[2012]第82号
  • 服务热线:13823685606

    【CRS】93个国家与中国CRS“配对”成功,下一步正式互换信息!全球征税时代到来

    欧洲

    不是所有加入CRS的国家都会与中国互换信息,只有“配对”后才能换。你设在“配对”国的金融账户,包括个人境外银行账户、离岸壳公司账户、离岸信托账户,余额和收入信息几乎要全部穿透换回中国。

    据OECD最新消息,截至2019年4月,加入CRS的150多个国家(/地区,下同)中,已有93个国家与中国CRS“配对”成功了。几乎包括所有传统”避税天堂”们。(看海外资讯,加入出国圈微信号13823685606)

    “配对”成功后,下一步:互换信息。

    全球征税时代到来!

    今天Amy姐讲什么是中国CRS的“配对”,以及“配对”成功后会换什么信息回来?(后面以个人境外银行账户、离岸壳公司、离岸信托为例)

    1

    CRS“配对”

    截至目前,全球已有150多个国家承诺实施CRS,几乎涵盖了所有的大经济体,包括中国,也涵盖了所有的天堂们,包括瑞士、开曼、BVI、百慕大、巴拿马等等。

    640.webp

    △图:截至2018年11月,153个国家和地区承诺实施CRS(Amy姐的跨境金融圈制图,信息来自OECD)

    信息互换分批次进行,第一批CRS税务信息交换已在2017年9月完成,战果颇丰。

    有超过50个国家参与了互换信息,包括开曼、BVI、百慕大等天堂,超过50万自然人的离岸账户信息被披露换回,额外征收了约850亿欧元的税款。

    中国是第二批互换,也就是2018年9月开始第一次交换,此后每年定期自动交换。

    640.webp (1)

    △图:毕马威汇总

    话说回来,都是与谁互换?名单上所有承诺实施CRS的国家吗?

    并不是。

    先“配对”?

    只有先与中国“配对”,之后,才会互换税务信息。

    事实上,CRS有三种信息互换模式:

    多边模式、双边协定模式和欧盟模式

    640.webp (2)

    其中,欧盟模式只适用于欧盟成员国。范围小。

    双边模式,需要两两自愿找配对对象,再签双边协议,而后再开始交换。效率并不高。

    640.webp (3)

    △图:原来香港、澳门,因为不是主权国签不了多边公约,只能采用双边模式,一对一地去寻找愿意跟自己交换的辖区。2018年9月1日起,中国已将《多边公约》效力正式扩大到香港和澳门两地,两地也从过去的“双边模式”转变成了“多边模式”。

    大范围高效率就是多边模式,150个国家中大部分也选择的都是多边模式,包括中国

    与双边需要一对一勾搭不同,多边模式由OECD撮合配对,批量高效。

    多边撮合流程,三步走,

    一是某国先签署CRSMCAA(即CRS多边协议),

    然后,再提交给OECD一系列资料,包括本国CRS法规、信息加密方式、数据安全处理,以及“愿意与之进行信息交换的CRSMCAA签署国名单”等。(表示已做好准备啦)

    最后,如果OECD发现两个国家都选了对方,视为配对成功,然后把成功配对的信息公布出来。

    三步走完,即自动开始信息交换。没走完的,暂时换不了。

    所以,截至目前,150多个承诺实施CRS的国家,只有93个国家/地区与中国配对成功的。

    640.webp (4)

    △图:截至2019年4月,有93个国家/地区与中国CRS配对成功

    当然,这93个国家/地区,已包括了所有的传统天堂们,比如开曼、BVI、百慕大、瑞士等,也包括中国富人藏钱比较多的香港、新加坡等。

    配对成功,下一步:正式启动CRS信息互换。

    2

    换回来什么信息?

    换什么信息回来?很多。

    在93个配对国的,几乎覆盖所有实体,包括离岸公司、离岸信托等。

    几乎覆盖所有海外金融账户信息,包括存款账户、托管账户、带现金价值的保单、证券公司的股票、信托架构下的信托受益权或投资公司的股权、年金合约等,都要被穿透,都要被交换。

    640.webp (5)

    以个人境外银行账户、个人所持离岸壳公司、所设离岸信托为例讲。

    • 对于个人境外银行账户

    会换回:账户的余额,以及在申报年度内收到的利息总额。

    640.webp (6)

    △图:2017年1月1日起,在香港新开账户,都必须《自我证明》。汇丰银行的CRS个人申明表格。

    如果在申报年度内销户,仍需申报。申报该账户关闭的事实,以及在申报年度内收到的利息总额。

    如果在申报年度内持有人身份发生了变化,由中国税务居民变成了他国税务居民,或变成了不用CRS申报的居民,那么,在变更当年以及以后年度,都不必再申报。

    • 对于离岸壳公司

    一般来讲,中国居民持有离岸壳公司几乎都是非金融机构,那么又分两种,积极的非金融机构和消极的非金融机构。两者CRS申报义务非常不同。

    1、积极的非金融机构

    上年(申报期)的收入半数以下是消极收入的(以及产生消极收入的资产占总资产半数以下)、或上市的(如红筹)、或非营利性的机构等都属积极非金融机构。

    消极收入包括:股息红利、利息或类利息、租金和特许权使用费、年金、金融资产类(期货、远期合约等)交易收益、外汇交易收益、掉期交易收入、具有现金价值的保险合同下的所得等。

    如果离岸公司(如BVI公司)被认为是积极的非金融机构,不用穿透背后中国实际控制人,BVI公司的开户行(如HK某行)只需把BVI公司的账户信息换回BVI就OK。

    但是,换回BVI后,如果BVI政府认为该BVI公司在当地并不具备“经济实质”,仍可能会将信息穿透背后的实际受益人换回中国去。

    这边不换那边换,防护密不透风啊。

    2、消极的非金融机构

    不是积极的非金融机构,就是消极的非金融机构。

    640.webp-4-4

    而如果离岸公司(如BVI公司)被认为是消极的非金融机构,要穿透背后中国实际控制人,BVI公司的开户行(如HK某行)会穿透将实际控制人的身份信息,以及其控制的BVI公司账户的余额(/或价值)、当期收入总额全部换回中国。

    实际控制人是谁?依次判定:直接(或间接)持有BVI公司25%以上股权(或投票权)的人、通过其他方式对BVI公司实施最终控制的人、或该BVI公司的高管。

    穿透换。

    • 对于离岸信托

    同样,如果一个信托属于非金融机构,也是分两种,积极的非金融机构类信托和消极的非金融机构类信托。而实践中设一个信托做积极活动的情况极其少。忽略。

    作为消极非金融机构的信托,如果这个境外Trust本身就属于某CRS参与国的税收居民(目前中国没有认定为境外Trust为税收居民),就需将信托所持金融账户信息换回去。

    同时,还要再穿透看信托背后的实际控制人,包括委托人、固定受益人、保护人等,只要任一是中国税务居民,该信托所持金融账户信息都会被换回中国。

    640.webp (7)

    △图:信托换什么信息回来

    又是穿透换。

    3

    结 论

    所有海外实体,包括个人账户、离岸公司、离岸信托,几乎被CRS全线穿透换回信息。

    个人账户:账户的余额,以及在申报年度内收到的利息总额。或者销户的事实。

    离岸公司:如果大都是消极收入来源,则穿透背后的实际控制人将信息换回中国。如果大都是积极收入来源,不穿透背后的实际控制人,仅将信息换回离岸地,但又可能不符合离岸地的“经济实质”而被离岸穿透换回中国。

    离岸信托:作为消极非金融机构的信托,需将信息换回这个Trust本身税收居民所在国,同时,还要再穿透看信托背后的实际控制人,包括委托人、固定受益人、保护人等,只要任一是中国税务居民,该信托所持金融账户信息都会被换回中国。

    已经没什么能阻止全球的透明化了,如果有,那就是那些拖着不加入CRS的(比如美国),那些暂时没有配上对的。。。

    本文文章、图片来源于网络

    原作者:Amy姐的跨境金融圈

    仅做分享所用,如有侵权请联系删

    除https://mp.weixin.qq.com/s?__biz=MzA5MjMzMDU2Mg==&mid=2651116419&idx=4&sn=f7867bc26fae624508fae75c544eae2f&chksm=8b9ebcaebce935b83ea0cbd6b56dca87ae6b9e205ade36213733e9a71aac2ba1519225422a9f&mpshare=1&scene=1&srcid=&key=b58abacb2704c58dc8bff2afd9541d495f61e5fd354b45deb84ddebcb30959a3d7e2ff75a25558a18c7fbb66519961b9c978ed8548463be4f6fc60906a8c3db432a99dc0744cb6c4c9498b0e1bf78e4a&ascene=1&uin=MTcwODczNDQyMQ%3D%3D&devicetype=Windows+7&version=62060739&lang=zh_CN&pass_ticket=p%2FjBGHHDm3KW9uHV%2BxZYCrYyF4A5MbP%2FioVvNcNT1zILcVIMYrvYt2VI1U1%2FwK5a

    微信图片_20181217141013

    免费评估